近两年传统制造业的企业状况并不乐观，很多企业出现了严重的产能过剩现象。不论企业经营者，还是财务管理者，都首先想到通过加强企业财务的预算管理，使企业收支得到平衡，减少企业出现一系列的财务风险。本文与财务朋友们分享山西一家传统制造企业（以下简称A企业）的全面预算管理实践。

A企业同一般传统制造企业一样，研发、生产、市场、运营、销售等部门众多，过去，企业内部进行财务管理工作时，跨部门的沟通和协作壁垒很高，认为财务预算管理只是财务部门的工作，把财务预算管理强行囚禁在财务部门的职责范围中，编制预算成为应付上级的“随便写写”，执行中可想而知预算是无法发挥其计划及管控功能的。

传统制造企业通常规模较大，员工众多，部门冗余，一定程度的企业浪费现象往往都会存在。特别是A企业这种集团型大公司，行政建制观念浓重，很少将费用支出和价值贡献相统一。没有健康的成本预算体系，缺乏成本控制的目标。更有甚者，上一年度的费用预算尚有结余，但由于担心新的一年公司资源分配不能满足需求，而故意在年终时大量采购一些材料积压。资源过度浪费就这样产生了。

为了解决A企业以上财务预算管理认识不足、未将费用控制与价值创造相结合、财务预算监管力度不足、缺乏完善的财务预算管理考评制度等问题，2021年底聘请了一位经验丰富的财务总监。做了以下几件事：

1. 梳理并合理设定财务预算控制重点

组织公司管理层财务知识培训，掌握预算管理工作的相关知识，与管理层同步预算的内容、功能及作用，提升财务预算管理的效率。合理设定各项财务预算控制重点，制造类企业预算从内容上一般包括业务预算、专项预算和财务预算；从层级上包括分、子公司的预算和总部职能部门或事业部的预算。各项预算发挥的作用和侧重点不尽相同，合力促进企业总体目标的达成。

2. 健全财务预算管理的控制体系

行业竞争压力加剧，推动了传统制造业的转型，加强对各环节成本费用的管理，健全采购、成本、销售、资金等各项预算管控，降本增效。首先，对采购、生产、销售环节等产生的成本进行审查和预算设定，使预算控制在企业预估承受范围内。其次，结合A企业的生产项目、数量和时间等，规范财务管理动作，提升整体财务管理水平。另外，对重新评估项目风险，适当优化，尽量避免A企业的各项财务浪费现象。

3. 建立财务预算执行的预警机制

根据财务报表中的资产负债率和净资产收益、总资产周转率和营运资金等指标进行深入的分析，并建立预警机制。以因公支出的消费管理为例，为了能够实时发现各环节中可能发生的经营风险，实现实时监控的预警机制，发出预警信号。财务总监为A企业上马了集商旅、费控、支付一体化的企业支出管理系统，由管理员后台统一配置预算及预警机制，以及消费规则。例如：当员工因公支出不符合预设规则、超出预算时，系统会自动发出信号，消费订单也将自动发起审批，降低各种风险带来的企业损失。分贝通同时为A企业提供预算执行情况分析，能够有效提升内控效率，成为预警机制的重要组成部分。分析报告不仅能真实反映企业的财务状况，还能够反映企业业务的关联问题，业财融合也实现了一些突破。

4. 加强财务预算管理的评估考核

预算管理体系的构建，离不开完善的考核制度。A企业的财务总监团队管理经验多年，首先，他根据考核对象确定不同的考评指标。其次，建立奖惩制度，确定预算责任目标，并遵循公平、公正、公开的原则，开展评估考核工作。再次，采取过程考评和结果考评相结合的方式，实行即时奖惩和期间奖惩。最后，企业在制定预算考核体系时，提醒管理层遵循目标性原则，通过考核严格控制和规范各部门预算执行的行为，从而减少由于过于考虑部门的局部利益，而不顾全大局，导致损害公司利益的行为出现。例如：对于销售部门，对完成收入指标、毛利指标的进行考核外，还需要对应收账款、存货等指标进行考核，以促进销售部门降低资金占用，提高投资收益率。

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